Фонд оплаты труда (ФОТ) включает все выплаты работникам, с которых удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим состав ФОТ и особенности налогообложения различных видов выплат.
Содержание
Какие выплаты из ФОТ облагаются НДФЛ
| Вид выплаты | Ставка НДФЛ | Особенности налогообложения |
| Заработная плата | 13% (15% для доходов свыше 5 млн руб.) | Облагается полностью |
| Премии | 13% | Включаются в налогооблагаемую базу |
| Отпускные | 13% | Облагаются при фактической выплате |
Состав ФОТ, подлежащий обложению НДФЛ
- Основная и дополнительная заработная плата
- Стимулирующие выплаты и надбавки
- Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы
- Единовременные поощрительные выплаты
- Оплата сверхурочной работы и работы в выходные
Выплаты из ФОТ, не облагаемые НДФЛ
- Командировочные расходы (в пределах норм)
- Материальная помощь до 4 000 руб. в год
- Пособия по беременности и родам
- Компенсации за использование личного имущества
Особые случаи налогообложения выплат
| Вид выплаты | Налогообложение |
| Подарки работникам | Не облагаются до 4 000 руб. в год |
| Оплата лечения | Не облагается при соблюдении условий |
| Питание сотрудников | Не облагается в пределах установленных норм |
Порядок расчета и удержания НДФЛ
- Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года
- Удерживается при фактической выплате дохода
- Перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты
- Учитываются все предоставленные налоговые вычеты
Ответственность за нарушения
- Неуплата или неполная уплата НДФЛ - штраф 20% от суммы
- Несвоевременное перечисление - пени за каждый день просрочки
- Непредставление отчетности - штраф до 1 000 руб. за каждый документ
Документальное оформление
| Документ | Назначение |
| Расчетная ведомость | Основание для начисления зарплаты и НДФЛ |
| Налоговая карточка 1-НДФЛ | Учет начислений и удержаний по каждому сотруднику |
| Справка 2-НДФЛ | Отчет о доходах и удержанном налоге |
Заключение
Правильное определение состава ФОТ и корректное исчисление НДФЛ являются важными обязанностями работодателя как налогового агента. Знание перечня облагаемых и необлагаемых выплат позволяет соблюдать налоговое законодательство и избегать штрафных санкций.
