Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), имеют право уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов. Рассмотрим правила и особенности такого уменьшения для разных объектов налогообложения.
Содержание
Общие правила уменьшения налога
| Объект налогообложения | Правила уменьшения |
| "Доходы" (6%) | Налог можно уменьшить до 50% от суммы взносов |
| "Доходы минус расходы" (15%) | Взносы включаются в состав расходов |
Какие взносы учитываются
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- Взносы на обязательное медицинское страхование
- Взносы на обязательное социальное страхование
- Взносы на травматизм (от несчастных случаев)
Пошаговая инструкция для УСН "Доходы"
- Рассчитайте сумму налога по ставке 6% от доходов
- Определите общую сумму уплаченных страховых взносов
- Сравните 50% от суммы налога с суммой взносов
- Уменьшите налог на меньшую из этих сумм
- Уплатите оставшуюся сумму налога
Пример расчета для УСН "Доходы"
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы за квартал | 1 000 000 |
| Налог 6% | 60 000 |
| Уплаченные взносы | 40 000 |
| 50% от налога | 30 000 |
| Налог к уплате | 30 000 (60 000 - 30 000) |
Особенности для ИП без работников
- Могут уменьшать налог на всю сумму фиксированных взносов
- Ограничение 50% не применяется
- Можно учитывать взносы, уплаченные за себя
Порядок отражения в декларации
- Укажите общую сумму доходов в разделе 2.1.1
- Впишите сумму исчисленного налога
- Отметьте сумму уплаченных страховых взносов
- Укажите сумму уменьшения налога
- Рассчитайте окончательную сумму налога к уплате
Важные нюансы
- Учитываются только фактически уплаченные взносы
- Взносы должны быть уплачены в том же периоде
- Для ИП с работниками действует ограничение 50%
- Можно учитывать взносы за предыдущие периоды
Частые ошибки
| Ошибка | Как избежать |
| Учет неоплаченных взносов | Проверять платежные документы |
| Превышение лимита уменьшения | Точно рассчитывать 50% от налога |
| Неверный период учета | Сопоставлять даты оплаты и отчетного периода |
